En el mundo actual, el proceso de globalización incide en las decisiones empresariales y gubernamentales, máxime en las que intervienen cuestiones tributarias; lo que ha traído consigo posturas encontradas en la comunidad internacional, puesto que para los gobiernos nacionales los impuestos son instrumentos de política establecidos para generar ingresos y en efecto financiar proyectos de inversión pública, de infraestructura, de servicios de salud y de educación.